新的课税年度已经展开，税务局已于4月初发出约22万张2022/23年度利得税报税表、12万张物业税报税表及31万张雇主报税表，5月2日再发出约240万张个别人士报税表，相信不少读者都已经开始着手填写报税表，要留意纳税人一般须于发出日期1个月内填报。
香港的税制相对简单，只以利得税、物业税及薪俸税的形式，分别就业务利润、租金收入及受雇入息征税，没有像西方国家般征收资本增值税、股息或利息的预扣税，以及遗产税。
不过，纳税人仍可尽量利用各种免税额及扣税项目，最大程度地减少所需缴交税款。免税额方面2023/24年度起，个人基本免税额为13.2万元，已婚人士为26.4万元；一般而言，，假设夫妇二人的收入都高于基本免税额，分开报税理论上会较为划算。
除了报税方法上，其他免税额还包括子女免税额、供养父母/祖父母/外祖父母免税额、供养兄弟姊妹免税额，全部均以每名计算，额度分别为13万、2.5万至5万（视乎被供养者年龄及是否同住而定），及3.75万元 。
扣税三宝 好好利用
至于扣税项目，除了固有的强积金供款、个人进修开支、长者住宿照顾开支、居所贷款利息、认可慈善捐款，以及2022/23年度新增的住宅租金开支，大家还可好好利用「扣税三宝」————自愿医保（VHIS）、可扣税强积金自愿性供款（TVC）、合资格延期年金（QDAP）。
先说自愿医保，可获扣税的保费上限，每名受保人为8,000元，以最高税率17%计算，每年便可节省1,360元税款，只要投保对象为纳税人本人或任何指明亲属，包括纳税人配偶及子女、纳税人或其配偶的祖父母、外祖父母、父母和兄弟姐妹，则受保人数目不设上限；换句话说，为愈多亲属投保，所省税款愈多 。
可扣税强积金自愿性供款与合资格延期年金的可获扣税的供款上限，则是合并计算，每年为6万元，先扣除可扣税强积金自愿性供款，再扣除合资格延期年金 ，以最高税率17%计算，每年便可节省10,200元税款；换句话说，每月平均供款5,000元，便能尽享扣税优惠。
扣税计算方法各异
简单举个例子，一个4人家庭，包括先生、太太及1子1女，在「扣税三宝」的运用方面，假设先生为自己、配偶及一对子女分别投保自愿医保，年缴保费分别为1万、1万、8,000及6,000元，以17%税率计算，便可节省1,360、1,360、1,360及1,020元，即是合共5,100元；如果再为其他亲属投保，包括自己或配偶的父母、祖父母、外祖父母，以至兄弟姐妹，每多一名受保人，每名每年最多就可扣税1,360元 。
至于可扣税强积金自愿性供款，供款扣税计算方法就更简单，只能为个人的供款申请扣税；QDAP则可申请自己及配偶所缴保费的税务扣减，如果夫妇二人均有应课税入息，更可自由分配扣税金额，合共上限为12万元。
例如丈夫年缴保费9万元，太太保费3万元，前者用尽6万元扣税上限后，余下3万元可由太太申请。然而，如果太太并无应课税入息，丈夫可获扣税的供款上限，就是其个人的6万元，而非夫妇合计的12万元。
总括而言，如果能够善用「扣税三宝」，便可达到减少缴税的效果之余，还可增加医疗及退休保障，一举两得。
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《AGBA FOCUS富康行政总裁 冼健岷》
